IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205, che delega
il Governo ad emanare, entro otto mesi dall'entrata in vigore della
stessa legge, un decreto legislativo recante la nuova disciplina dei
reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto in
conformita' dei principi e dei criteri direttivi stabiliti dal
medesimo articolo, procedendo all'abrogazione del titolo I del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e delle altre norme vigenti
incompatibili con la nuova disciplina;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 5 gennaio 2000;
Acquisito il parere delle competenti commissioni permanenti della
Camera dei deputati e del Senato della Repubblica, previsto
dall'articolo 17 della predetta legge n. 205 del 1999;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 3 marzo 2000;
Sulla proposta del Ministro delle finanze e del Ministro della
giustizia;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
Definizioni
1. Ai fini del presente decreto legislativo:
a) per "fatture o altri documenti per operazioni inesistenti" si
intendono le fatture o gli altri documenti aventi rilievo probatorio
analogo in base alle norme tributarie, emessi a fronte di operazioni
non realmente effettuate in tutto o in parte o che indicano i
corrispettivi o l'imposta sul valore aggiunto in misura superiore a
quella reale, ovvero che riferiscono l'operazione a soggetti diversi
da quelli effettivi;
b) per "elementi attivi o passivi" si intendono le componenti,
espresse in cifra, che concorrono, in senso positivo o negativo, alla
determinazione del reddito o delle basi imponibili rilevanti ai fini
dell'applicazione delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto;
c) per "dichiarazioni" si intendono anche le dichiarazioni
presentate in qualita' di amministratore, liquidatore o
rappresentante di societa', enti o persone fisiche;
d) il "fine di evadere le imposte" e il "fine di consentire a
terzi l'evasione" si intendono comprensivi, rispettivamente, anche
del fine di conseguire un indebito rimborso o il riconoscimento di un
inesistente credito d'imposta, e del fine di consentirli a terzi;
e) riguardo ai fatti commessi da chi agisce in qualita' di
amministratore, liquidatore o rappresentante di societa', enti o
persone fisiche, il "fine di evadere le imposte" ed il "fine di
sottrarsi al pagamento" si intendono riferiti alla societa', all'ente
o alla persona fisica per conto della quale si agisce;
f) per "imposta evasa" si intende la differenza tra l'imposta
effettivamente dovuta e quella indicata nella dichiarazione, ovvero
l'intera imposta dovuta nel caso di omessa dichiarazione, al netto
delle somme versate dal contribuente o da terzi a titolo di acconto,
di ritenuta o comunque in pagamento di detta imposta prima della
presentazione della dichiarazione o della scadenza del relativo
termine;
g) le soglie di punibilita' riferite all'imposta evasa si
intendono estese anche all'ammontare dell'indebito rimborso richiesto
o dell'inesistente credito di imposta esposto nella dichiarazione.
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Nota al titolo:
- Per il testo dell'art. 9 della legge 25 giugno 1999,
si veda nelle note alle premesse.
Note alle premesse:
- L'art. 76 della Costituzione regola la delega al
Governo dell'esercizio della funzione legislativa e
stabilisce che essa non puo' avvenire se non con
determinazione di principi e criteri direttivi e soltanto
per tempo limitato e per oggetti definiti.
- L'art. 87, quinto comma, della Costituzione
conferisce al Presidente della Repubblica il potere di
promulgare le leggi e di emanare i decreti aventi valore di
legge ed i regolamenti.
- Il testo degli articoli 9 e 17 della legge 25 giugno
1999, n. 205, recante: "Delega al Governo per la
depenalizzazione dei reati minori e modifiche al sistema
penale e tributario", pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
28 giugno 1999, n. 149, e' il seguente:
"Art. 9 (Reati in materia di imposte sui redditi e sul
valore aggiunto). - 1. Il Governo e' delegato ad emanare,
entro otto mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, un decreto legislativo recante la nuova
disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e
sul valore aggiunto, procedendo all'abrogazione del titolo
I del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e delle
altre norme vigenti incompatibili con la nuova disciplina.
2. Il decreto legislativo sara' informato ai seguenti
principi e criteri direttivi:
a) prevedere un ristretto numero di fattispecie, di
natura esclusivamente delittuosa, punite con pena detentiva
compresa tra sei mesi e sei anni con esclusione del ricorso
a circostanze aggravanti ad effetto speciale,
caratterizzate da rilevante offensivita' per gli interessi
dell'erario e dal fine di evasione o di conseguimento di
indebiti rimborsi di imposta, aventi a oggetto:
1) le dichiarazioni annuali fraudolente fondate su
documentazione falsa ovvero su altri artifici idonei a
fornire una falsa rappresentazione contabile;
2) l'emissione di documenti falsi diretti a
consentire a terzi la realizzazione dei fatti indicati nel
numero 1);
3) l'omessa presentazione delle dichiarazioni
annuali e le dichiarazioni annuali infedeli;
4) la sottrazione al pagamento o alla riscossione
coattiva delle imposte mediante compimento di atti
fraudolenti sui propri beni o altre condotte fraudolente;
5) l'occultamento o la distruzione di documenti
contabili;
b) prevedere, salvo che per le fattispecie
concernenti l'emissione o l'utilizzazione di documentazione
falsa e l'occultamento o la distruzione di documenti
contabili, soglie di punibilita' idonee a limitare
l'intervento penale ai soli illeciti economicamente
significativi;
c) prevedere che le soglie di cui alla lettera b)
siano articolate in modo da:
1) escludere l'intervento penale al di sotto di una
determinata entita' di evasione, indipendentemente dai
valori dichiarati;
2) comportare l'intervento penale soltanto quando
il rapporto tra l'entita' dei componenti reddituali o del
volume di affari evasi e l'entita' dei componenti
reddituali o del volume di affari dichiarati sia superiore
ad un determinato valore;
3) comportare, in ogni caso, l'intervento penale
quando l'entita' dei componenti reddituali o del volume di
affari evasi raggiunga, indipendentemente dal superamento
della soglia proporzionale, un determinato ammontare in
termini assoluti;
4) prevedere nelle ipotesi di omessa dichiarazione
una soglia minima di punibilita' inferiore a quella
prevista per i casi di infedelta';
d) prevedere sanzioni accessorie adeguate e
proporzionate alla gravita' delle diverse fattispecie,
desunta in particolare dalle caratteristiche della condotta
e della sua offensivita' per gli interessi dell'erario;
e) prevedere meccanismi premiali idonei a favorire il
risarcimento del danno;
f) prevedere la non punibilita' di chi si sia
uniformato al parere del comitato consultivo per
l'applicazione delle norme antielusive, istituito ai sensi
dell'art. 21 della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
g) uniformare la disciplina della prescrizione dei
reati a quella generale, salvo le deroghe rese opportune
dalla particolarita' della materia penale tributaria;
h) individuare la competenza territoriale sulla base
del luogo in cui il reato e' stato commesso, ovvero, ove
cio' non fosse possibile, del luogo in cui il reato e'
stato accertato;
i) prevedere l'applicazione della sola disposizione
speciale quando uno stesso fatto e' punito da una
disposizione penale e da una disposizione che prevede una
sanzione amministrativa;
l) coordinare le nuove disposizioni con il sistema
sanzionatorio amministrativo, in modo da assicurare
risposte punitive coerenti e concretamente dissuasive".
"Art. 17 (Esercizio delle deleghe). - 1. Gli schemi dei
decreti legislativi di cui agli articoli 1, 9 e 10 sono
trasmessi alla Camera dei deputati ed al Senato della
Repubblica almeno sessanta giorni prima della scadenza
prevista per l'esercizio delle deleghe. Decorsi trenta
giorni dalla data di trasmissione senza che le competenti
commissioni permanenti abbiano espresso il loro parere, i
decreti possono essere adottati".
- Il titolo I del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
recante: "Norme per la repressione della evasione in
imposte sui redditi e sul valore aggiunto e per agevolare
la definizione delle pendenze in materia tributaria",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 13 luglio 1982, n. 190,
concerne le norme per la repressione della evasione in
materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto.
- La legge 7 agosto 1982, n. 516, recante: "Conversione
in legge, con modificazioni, del decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, recante: "Norme per la repressione
dell'evasione in materia di imposte sui redditi e sul
valore aggiunto e per agevolare la definizione delle
pendenze in materia tributaria. Delega al Presidente della
Repubblica per la concessione di amnistia per reati
tributari", e' pubblicata nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale n. 216 del 7 agosto 1982.